房地产股权转让土地增值税需要缴纳么？

无锡律师网 www.wx148.net

  房地产股权转让土地增值税需要缴纳么？现在很多股份公司股东都有过股权转让的行为，将公司控制权、收益权转让给他人。有时候会以房地产转让的形式实现股权的转让，这种情况并不少见。房地产转让会涉及到很多税费，那么房地产股权转让土地增值税需要缴纳么？关于此问题学界也有不同声音，下面我们说说自己的看法。一、房地产股权转让需要缴纳土地增值税么？国税函是国家税务总局对本系统下属单位工作请示的批复函，属于税收规范性文件，依据相关行政法规和国税发[2004]132号规定，在税收法律、行政法规、部门规章之后。而《土地增值税暂行条例》是由国务院颁布，属于行政法规，法律效力高于税收规范性文件。根据《土地增值税暂行条例》第二条明确规定了土地增值税的纳税义务人为转让房地产的单位和个人，征税范围为转让房地产的行为。以股权转让方式转让房地产的行为，房地产的产权人在股权转让前后，并未发生变化，因此并未发生房地产的转让行为，且纳税义务人并非转让房地产的单位和个人，而是转让股权的单位和个人。国税函[2000]687号将该行为纳入土地增值税的征收范围，扩大了《土地增值税暂行条例》中关于土地增值税纳税义务人和征税范围的规定，明显超越上位法的规定，因而其法律效力和合法性存在疑问。对以股权转让方式转让房地产的行为征收土地增值税的法律依据国税函文件，由于法律位阶较低，扩大上位法的规定范围，其合法性存在疑问。且在实际操作中存在增值额难以确定、重复征税和容易被规避等问题。笔者认为，在目前的法律框架下，对以股权转让方式转让房地产的行为不应征收土地增值税。二、如果房地产股权转让缴纳土地增值税会面临哪些难点？1、增值额难以确定。土地增值税实行四级超额累进税率，而确定税率的关键就是确定增值额。根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人转让房地产所取得的收入，减除规定扣除项目金额后的余额，为应纳土地增值税的增值额。以股权转让方式转让房地产的交易中，要确定增值额，首先要确定房地产转让收入和扣除项目金额。扣除项目金额被转让企业账面有记载，容易获得。房地产转让收入应如何确定，转让方获得的是股权转让收入，包括房地产价值、股本价值和其他资产价值。哪些属于房地产价值，很难确定。2、存在重复征税。适用国税函[2000]687号对股权转让行为征收土地增值税，是对股权转让方征税，被转让企业的土地账面价值不会相应得到调整，股权收购方在购买被转让企业股权，获得该房地产后，无论继续开发后转让或直接转让，均只能以被转让企业账面记载的房地产开发成本作为计算土地增值税的扣除项目金额，不能将股权转让方已经缴纳的土地增值税计入扣除项目金额。势必造成对同一房地产销售行为重复缴纳土地增值税的情况。由此可见，以房地产转让的形式进行股权转让涉及到营业税和所得税等，这些都没有争议。但是房地产股权转让土地增值税是否缴纳还是有一些不同的声音，我们的观点是不需要缴纳。因为关于房地产股权转让征收土地增值税的法律文件效力很低，并且在实践中存在很多问题，所以，在目前框架下，是不宜征收的。有在线律师，如果您有任何的疑惑，欢迎您随时咨询。

·湖北省宜城市征地补偿标准
湖北省宜城市征地补偿标准湖北省宜城市土地共分为四类：一类区片区片范围：宜城市主城区，包括窑湾社区、轻工服务公司、汉江路社区、东街社区、望江路社区、紫盖山社区、交通路社区、文昌路社区、燕京社区、腊树村、鲤鱼湖社区、九龙社区、龙门路社区、七里花园社区、五条路社区和龙头村。补偿标准...

·广州征地补偿新办法是如何规定的？
广州征地补偿新办法是如何规定的？根据我国现行法的规定，农村集体经济组织的土地不得随意转让。征地补偿是国家为了公共利益的需要而不得已需要征占或者征用、征收公民的土地时，按照土地的原用途对被征收者给予补偿的一种方法。我国各地的征地补偿标准不一，现在就来和我们来了解下广州征地补偿新...

·土地使用证小产权房是否也有？
土地使用证小产权房是否也有？在我们进行购买房屋的时候，一般都会特别关注房屋是否有房产证以及土地使用证。另外，很多人在进行购买小产权房的时候，是会对于土地使用证小产权房是否也有这个问题存在一定的疑惑的。其实，对此，我们的法律中是有一定的规定的，接下来，我们会为您介绍小产权房的性...

·租售同权政策，最先是由广州省有关部门提出的地方性政策，继而发
租售同权政策，最先是由广州省有关部门提出的地方性政策，继而发展为有在我国各大经济较为发达的省市施行试点的国家政策。目前，河南省最为试点城市之一，将郑州等地最为本省试点对象，郑州市根据本地实际，制定了郑州租售同权商住同权政策，该如何理解该政策呢? 一、郑州租售同权商住同权政策? 2...

·土地一级开发流程是什么？
土地一级开发流程是什么？一、土地一级开发流程： (一)原土地所有者或使用者在征得区县和乡镇政府或上级主管部门得同意后向北京市国土局提出土地一级开发申请。 (二)北京市国土局受理申请并进行土地开发项目预审。 (三)通过土地预审的项目，根据项目的性质，委托市、区县土地储备机构负责...

·土地股权转让协议须知
土地股权转让协议须知经济学、法律意义上的股权转让和土地使用权转让，本来界限是十分清晰的。但虚拟资本的转让，往往意味着实体资产支配权的转移，从而使一些人对二者的界限模糊起来。比如，有人认为，在股东之间发生股权转让时，其包含的土地使用权也发生了转移，所以应当符合土地使用权转让的条件，...

·公司股东诉讼管辖地是哪里？
公司股东诉讼管辖地是哪里?依据《中华人民共和国民法通则》和《民诉法解释》的规定，公民以其户籍所在地的居住地为其住所，经常居住地与住所不一致的，经常居住地视为住所。法人或其他组织的住所地为其主要办事机构所在地，主要办事机构所在地不能确定的，以其注册地或登记地为住所地。《民诉法》第2...

·土地使用证公证费用是多少
土地使用证公证费用是多少？随着国民收入的快速提升和房地产经济的繁荣发展，房产交易行为越来越多，交易数量越来越大，在房屋买卖过程中，有些交易方为了更稳妥地保护自己的合法权益，会采取公证的形式，而土地使用证公证就是其中的一个环节，那么，土地使用证公证费用是多少呢？在我国的经济生活实际...

·土地使用收益贷款与土地流转收益保证贷款是什么
土地使用收益贷款与土地流转收益保证贷款是什么贷款，可以说是解决老百姓以及企业生活燃眉之急的一个重要帮手，从本质上而言就是向银行借取一笔资金，还款支付一定利息的情况。目前来说，贷款的项目颇多，我们常见的主要是通过抵押车子房子获取贷款。那么，土地使用收益贷款与土地流转收益保证贷款是...

·六安征地补偿费标准是什么？
我们国家对于征地方面现在来说非常的常见，我们也知道我们国家现在的经济发展非常的快，所以需要建设一系列的基础设施。所以我们国家在征地的时候会给我们一定的补偿的。其实各地区的补偿标准都是不同的，那么六安征地补偿费标准是什么呢？《安徽省人民政府关于调整安徽省征地补偿标准的通知》(皖政[...