破产管理人清算期间账务处理的程序

无锡律师网 www.wx148.net

  破产管理人清算期间账务处理的程序一、清算期间是什么
  清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。这时企业的财会部门应及时处理好相关的税务问题。
   二、破产管理人在清算期间主要处理的财产
  1、销售货物取得的收入。
  按实际收回的金额和收取的增值税额，借记“银行存款”;按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目;按账面价值，贷记“材料”、“产成品”等科目;按收取的增值税额，贷记“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目(小规模纳税人企业贷记“应交税金--应交增值税”科目)。
  增值税一般纳税人，因破产、倒闭、解散等原因不再购进货物而只销售存货的，或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电的，其期初存货已征税款的抵扣，可按实际动用数抵扣。申请按动用数抵扣期初进项税额，需提供有关部门批准其破产、倒闭、解散的文件资料，并报税务机关批准。
  对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。
  2、破产费用的账务处理
  支付的破产清算费用，如清算期间职工生活费，破产财产管理、变卖和分配所需费用，破产案件诉讼费用，清算期间企业设施和设备维护费用、审计评估费用，为债权人共同利益而支付的其他费用(包括债权人会议会务费、破产企业催收债务差旅费及其他费用)，应于支付有关费用时，按照实际发生额，借记“清算费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
  3、变卖机器设备、房屋等固定资产以及在建工程
  按实际变卖收入，借记“银行存款”等科目，按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目，按账面价值，贷记“固定资产”、“在建工程”等科目。转让相关资产应缴纳的有关税费等，借记“清算损益”科目，贷记“应交税金”等科目。
  转让自己使用过的固定资产应缴纳增值税是指：单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照4%征收率减半征收计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
  4、处理、销售产品等应交纳的消费税等
  借记“清算损益”科目，贷记“应交税金”科目。按缴纳的增值税、消费税等流转税计算应缴的城市维护建设税、教育费附加等，借记“清算损益”科目，贷记“应交税金-应交城市维护建设税”、“其他应交款-应交教育费附加”等科目。
  5、清算期间取得的其他业务收入
  应按实际收入金额，借记“银行存款”等科目，贷记“清算损益”科目;发生的税金等支出，借记“清算损益”科目，贷记“应交税金”等科目。
  6、转让商标权、专利权等资产
  按其实际变卖收入，借记“银行存款”等科目，按实际变卖收入与账面价值的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目，按资产的账面价值，贷记“无形资产”等科目;转让相关资产应交纳的有关税费，借记“清算损益”科目，贷记“应交税金”等科目。
  7、对企业欠税
  应根据国家有关法律规定，积极清缴欠税。破产企业财产的清偿顺序为：破产费用-职工安置费-所欠职工工资和劳动保险费-所欠税款-破产债权。
  8、预提所得税
  预提所得税以实际收益人为纳税人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人从每次支付的款项中扣缴。所以，纳税人在计算出应支付的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费时，按应支付全额借记“利润分配”、“财务费用”、“管理费用”等有关账户，按应支付全额扣除预提所得税后的余额贷记“应付利润”、“预提费用”、“其他应付款”等账户，按应扣缴的预提所得税贷记“应交税金—应交所得税”账户;实际支付各项费用时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”账户。
  9.(1)对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录
  借：所得税
  贷：应交税金--应交企业所得税
  借：应交税金--应交企业所得税
  贷：银行存款
  (2)将所得税结转清算所得时，编制会计分录
  借：清算所得
  贷：所得税
  10、企业破产宣告终止之日15日内，持有关证件向原税务登记机关申请注销税务登记。同时，应当向税务机关结清应纳的税款、滞纳金、罚款，交回已领购尚未用完的发票和发票领购簿及税务机关发给的一切证件。
  以上就是对破产管理人清算期间账务处理问题的解答，如果还有不懂的地方可以查询《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》以及《破产法》等进行了解。还可以登录我们网站，我们专业的律师可以解答您的相关问题。

·公司破产清算财产保全费能退吗？财产保全有哪些强制性措施？
公司破产清算财产保全费能退吗？财产保全有哪些强制性措施？一、公司破产清算财产保全费能退吗? 根据相关规定，人民法院根据利害关系人或者当事人的申请而采取财产保全措施的，如果由于申请人的错误而导致被申请人因财产保全而遭受损失的，应当由申请人负责赔偿。而公司破产属于公司经营不当造...

·法院批准破产财产分配方案的条件是什么?
法院批准破产财产分配方案的条件是什么?债权人会议讨论通过破产财产分配方案的，管理人应将该方案提请法院审查，法院审查认为其符合法律规定的，应予以裁定认可。有关方案自法院裁定认可之日起生效，债权人会议经讨论未能通过破产财产方案，且在管理人二次提交该方案后，债权人会议仍不能通过的，管理...

·破产清算还能出货吗
破产清算还能出货吗一、破产清算还能出货吗 (1)企业被人民法院宣告破产后，破产企业应当自人民法院宣告破产裁定之日其停止出货等生产经营活动。但经清算组允许，破产企业可以在破产程序终结之前，以清算组的名义从事与清算工作相关的生产经营活动。清算组应当将从事此种经营活动的情况报告人民...

·公司破产和个人破产的区别是什么？
公司破产和个人破产的区别是什么??公司破产和个人破产的区别主要是破产行为发生之后受到损失的主体不同。破产很好理解，就是全部资产不足以清偿到期债务，企业通过一定程序将债务人的全部资产供其平均受偿，并由法院宣告破产解散。我国现在还没有出台有关个人破产的规定。《企业破产法》第二条规定：...

·公司法破产及时清算的规定是什么?
公司法破产及时清算的规定是什么？我国的经济在不断的发展，同时公司的发展也非常迅速，因此对于很多发展的公司来说改革创新非常重要，在激烈的市场经济中很容易被淘汰，如果淘汰公司就会面临破产，需要进行解散和清算，那公司法破产及时清算的规定是什么?下面就详细介绍。公司解散和清算 ...

·企业破产清算法人怎么处理，对法人有哪些影响？
企业破产清算法人怎么处理，对法人有哪些影响？一、企业破产清算法人怎么处理依照《企业破产法》第一百二十五条：企业董事、监事或者高级管理人员违反忠实义务、勤勉义务，致使所在企业破产的，依法承担民事责任。有前款规定情形的人员，自破产程序终结之日起三年内不得担任任何企业的董事、监事、高级...

·破产债权纠纷怎么处理？
破产债权纠纷怎么处理？一、管辖及实际审理根据《破产法》第21条的规定，破产债权确认纠纷应该由受理破产申请的人民法院管辖，这属于一般性的规定，理论上应该属于专属管辖。对于这个一般性的规定，还有一些例外。 1、如果债权人和破产债务人对债权债务纠纷约定了仲裁，那么当管理人对该...

·民法总则个人破产的规定是什么?
民法总则个人破产的规定是什么？随着《民法典》（2021年1月1日起实施）颁布，《民法总则》将废止。其实个人宣告破产是针对一些特殊人群来说的。比如说公司当中的主要负责人，因此普通公民不会涉及到个人破产的相关程序。不过我国《民法典》当中对于个人破产也有所提及，您也可以大概的了...

·公司申请破产员工怎么办
公司申请破产员工怎么办天有不测风云，人有旦夕祸福。我们永远不知道明天和意外哪个先来。所以我们要在有限的时间里，做无限的可能的事情。也许可能会失败，但最重要的是过程。公司也是这样，那是一群人奋斗的地方，那是一群人追逐梦想的地方，即便有天它也可能走向终结，但最重要的是您一起经历过。...

·公司被悄悄注销，未清偿的债务由清算组成员承担
公司清算，股东未履行通知和公告义务，给债权人造成损失的需承担赔偿责任。《公司法》第一百八十三条规定：“有限责任公司的清算组由股东组成”，作为公司股东之一，承担组成清算组、依法清算的义务。《公司法司法解释二》第十一条规定：公司清算时，清算组应将公司解散清算事宜书面通知全体已知...